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虚开增值税专用发票是怎么谋利的?

2017-03-12 18:32:16来源:知乎精选

话题: ,,,,,,,,,,,,
载入中...

【一言的回答(281票)】:

法院工作的,恰巧手头有一件虚开增值税专用发票的案子,觉得可以聊一聊。不足之处,希望财税专业的人指出。

营改增之后,物流业中的虚开增值税(税率是11%)发票是非常普遍的。具体原因在于,在这一行业中,存在大量的私人车辆,这些私人车辆是不会给你开增值税发票的。

举一个例子,花王贸易公司发一批货到重庆分公司,到达分公司之后,需要进一步往各个区县运输,这个时候往往就需要当地车辆,正规公司觉得货物太少,不愿意,并且开价也很高。个人车辆就没有这么多要求了,反正给钱就跑,于是花王公司找到私人车辆将一批货物运往重庆市奉节县,运费一万元,可是没有增值税发票。没有增值税发票会带来几个结果:1、具体业务人员可能无法报账。2、花王贸易公司赋税增加,缺少增值税发票抵扣,运费就无法计入成本,就会造成企业所得税的增加(税率25%)。怎么办?买票。花王公司回到重庆后,找到卡比布物流公司,以票面价7%的价格来购买一万元增值税发票,花费700元,问题解决了。

下面是重点,为什么卡比布公司开票只需要7%,要知道这个行业的正常税率都是11%,这岂不是赔本的买卖。因此,卡比布公司就需要有进项税来冲抵。物流行业的成本主要集中在两块,一是轮胎、二是油料。而轮胎和油料往往是采取零售模式,绝大部分一般消费者购买这些东西是肯定不需要增值税发票的,对于这些行业的业主来说,也就存在了大量“可供出售”的增值税发票。因此,卡比布公司找到太太轮胎公司和太太成品油销售公司,告诉他们“你们下次再进货的时候,找进货商开票开具卡比布公司抬头的发票。东西归你,票归我,我给你3%。”两家太太公司欣然同意。现在我们算一算,卡比布公司买了1000万的进项发票,成本30万。卖出去70万,净赚40万,当然这是理想情况,中间肯定还有许多别的花费,实际中的情况要比这个复杂很多。但一般这种方式其实都要解决一个问题,就是能够找到大规模便宜的进项增值税发票。

我个人极其不建议大家虚开增值税发票,虚开税额一万元就构成犯罪,上十年都是很容易的事情,最高刑到达无期,而且真心不挣钱。并且在大数据的情况下,这种情况很容易被发现的,税务机关调取你历年销售规模和纳税数额,一对比,就能发现这种猫腻。

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2月23日更新:这个答案是我昨天写的,没有想到感兴趣的同学很多,针对评论区的内容,我进一步补充说明一下。如果有错误的地方还是请税务专业人士指出。

1、太太轮胎公司属于小额纳税人,不属于普通纳税人,不具有开具增值税专用发票的资质。他能开具的仅仅是一般增值税发票,不能够进行抵扣的。符合税法的做法应该是,他从轮胎总公司拿到轮胎与增值税专用发票后,增值税专用发票进账,抵扣环节彻底结束。而太太轮胎的做法是,他从卡比布物流公司拿来空白合同,直接与轮胎总公司签订合同,约定票据发送到卡比布公司地址,轮胎发送到太太轮胎地址。实现货票分离。在资金流上,太太轮胎先将买轮胎的钱打到卡比布公司的会计私人账户上,卡比布公司再从对公账户上给轮胎总公司打钱,卡比布公司的返点费用同样是私人账户。以此实现资金流与合同的一致性。

2、太太成品油公司的模式则要相对复杂很多,我是简化举例子的,实际上在油料的问题上还存在挂靠开税、私人油贩子、一卡多用统一开票等等问题。这个问题,如果有时间,我再进一步来写。

3、很多同学说他们周围的人去开票一般也是7%,问原因是什么,我想这个费率主要和物流行业的11%税率有关,一般来说开票费率是7%左右,不会太低于这个数额,因为考虑到进项发票和财务成本以及盈余,如果再低就不挣钱了,过高,别人没有必要在你这里开票。

4、我劝大家合法纳税,尽管有同学也说到了有些偷税漏税有地方政府的默许在里面。可是你要明白一方面一朝天子一朝臣,这一任领导放纵你,不代表下一任领导也放纵你,有些红线你踏过去了,命运就掌握在别人手里面。其次,有些事情不是当地政府能够控制的,国税总局通过大数据分析一旦发现一个地区的增值税税率偏低,肯定会层层追究的。

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2月27日更新:今天继续聊一聊这个话题。

1、成品油公司的模式:上次我写到太太成品油公司的模式要相对复杂一些,主要包括几个方面:

(1)利用私人油贩子获取增值税专用发票:众所周知,汽油的价格是不断波动的,因此在市场中有一群人在低油价的时候大量批发成品油进行储存,在高油价的时候再卖出,以此获取差价,俗称“油窜窜”。(感觉好像做期货,当然该行为很有可能构成非法经营罪,不过今天这个不是重点。)他们的销货对象往往是卡车司机,或者私人加油站,这些购油者并不需要增值税专用发票。因此“油窜窜”与太太轮胎公司一样,与卡比布物流公司签订合同,约定票归卡比布公司,油归自己,价格上,卡比布公司按照一吨柴油100-200的价格对“油窜窜”进行补偿。

(2)利用储值卡统一开票获取增值税专用发票:有些跑货运的,虽然没有成立公司,但常常都是大家族制的,一个家族几十辆车,统一办一张加油卡,主卡下边开十几张副卡,大家拿着一起用。和卡比布公司约定好,主卡每次充值都用卡比布公司的名义开具增值税专用发票,回来之后再卖给卡比布公司。

这个方式虽然看起来简单,但是其实真的在办理案件的过程中也有复杂的地方,那就是如果这几十辆车里面,有一辆是正规挂靠在卡比布公司的,尤其是如果这十几张卡再相互交换使用,那么在案件处理的过程中,就非常难以确定哪些发票属于虚开增值税专用发票,哪些属于由于挂靠而合法存在的。

2、谈一谈相关的法律问题:我上次说到劝大家不要去虚开增值税专用发票,结果评论区的同学说是由于税收制度的不合理才造成了这一点。我个人不是搞经济的,在这个方面没有太多发言权。但是我个人认为:

(1)卡比布公司绝对称不上被税负压迫,从一个自开票公司一步步蜕变成了一个纯粹的开票公司,其行为不是简单的偷税漏税,而是变成纯粹为了盈利的犯罪活动,没有任何辩解理由。

(2)很多企业为了偷税漏税而选择虚开增值税专用发票,其行为是很不值得的,这个罪名真的非常重(即便是最高院通过对西藏高院的答复大幅度提高了法定刑门槛的基础上。)一般的偷税逃税最高才七年,而且还必须在被税务机关五年内两次行政处罚后才能入罪,但是虚开增值税发票哪?一万入罪,五十万的话三年到十年,二百五十万就能到十年以上至无期。

3、现行法律存在争议的地方:对于卡比布这种即存在进项虚开,也存在出项虚开的公司,其数额究竟如何认定,是存在一定争议的,具体来说,实践中有过三种判决,取两者中较小的,取两者中较大的,取二者之和。这种区别,取决于对于该罪名法益的不同认识。

【真马甲的回答(107票)】:

说说我了解的情况。

首先,增值税的抵扣链条是通过增值税专用发票来维系,增值税专用发票链条断了,那增值税的抵扣链条也就断了。

其次,按照相关规定,不论是否开票,只要做销售出库,就需要缴纳17%的销项税。

最后,只有增值税专用发票才能抵扣税款。(海关缴款书、营改增之前的运费发票,废旧物资发票、农产品收购凭证也都可以抵扣税款,不在本次讨论范围)

以商贸企业为例:

A公司采购100件货物,每件不含税单价10元,进项税为10*100*17%=170元。销售100件货物,每件不含税售价15元,销项税为15*100*17%=255元。

根据相关规定,不论是否开票,只要做销售出库,就需要缴纳17%的销项税。所以A公司当月应交增值税:销项税255-进项税170=85元。

但是,在销售货物时,有的客户不需要发票,有的客户只要普通发票,有的客户需要增值税专用发票。继续以A公司为例,销售的100件货物里面,有5件开专用发票,25件开普通发票,70件不开发票。

问题出在这些不开票的销售收入上面。实际客户不需要发票,如果A公司将此业务发票开给能抵扣进项税但是与A公司没有真实业务往来的单位B公司,对实际购货客户没有任何影响,A公司不会因此多交税。但是形成了货物与发票分离的局面,从而构成虚开发票行为。下游B公司为了拿到此发票,会向A公司支付一定的对价,俗称“税点”。这样A公司产生了一笔额外的收入。

B公司购入发票后,虚增了成本和进项税,虚增成本导致利润减少,偷逃所得税。虚增进项税导致应交增值税减少,偷逃增值税。

各位需要注意的是为他人虚开;为自己虚开;让他人为自己虚开;介绍他人虚开都属于虚开增值税发票行为。

《刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

税务机关也在不断完善税控体系,比如有的地方已经开始使用密码区为二维码的增值税专用发票。二维码的信息容量比普通的字符大的多,所以上面说的操作方式会更容易被发现。

对于骗取出口退税的操作不了解。

我在回答之前想了很久,最后决定还是写出来。因为楼上有人担心会教坏小朋友。我的想法是做为财务人员,需要知道和了解这种违法操作的来龙去脉,才能在工作中做好监控,不被其他人员蒙蔽。

【宋世泊的回答(21票)】:

利用增值税牟利,不一定和出口相关。

增值税的定义及可抵扣的特性,就不说了,请自己查。只说虚开增值税牟利有两种情况:

第一种(表面合法)是企业销售对象以普通消费者为主很少开票,或者是购货方不需要发票入账,因为上游供货商比较正规默认提供发票,这些企业就在销售时不开发票,“只卖不开”,造成进项盈余。然后将盈余部分虚开发票给一些企业,从中收取手续费。

第二种(彻底违法)就是一些胆大妄为的“皮包公司”,他们以虚开专用发票为生财之道,通过空头注册、虚假出资、购买公司等方式获取一般纳税人资格(身份资料往往为虚假或他人),然后大量虚开卖给有需要的公司来赚取扣点。一旦事发,这种犯罪嫌疑人往往早有后路,难以寻觅。购买过这种公司发票的其它公司会因此遭殃。

【陈超的回答(8票)】:

我来举例吧,增值税对于很多企业是有优惠的,即征即退或者先征后退,比如软件,比如环保新材料,比如使用了节能技术的水泥企业等等……

假定张三是卖衣服的,销售了一批服装给李四,但是张三找到某皮包软件企业王五,王五用销售软件产品的名义给李四开具了增值税专票,李四直接可以抵扣,王五申报交税,之后有退税,还白赚了开票的几个点……

【朱子帅的回答(1票)】:

出口退税

【UeberichWang的回答(1票)】:

参见哪些虚假提供发票的公司怎么运作的? 第二条。

【子痕的回答(6票)】:

你麻麻给你十块钱让你超市去买酱油,你去超市路上发现门口地摊上酱油五块钱一瓶,你就花五块钱买了一瓶酱油连同上次买酱油的发票一块给了你麻麻,你麻麻一看发票没错是十块,然后剩下的钱就变成棒棒糖了

【Taosen的回答(7票)】:

假设税率是17%。

从购方来看,假如企业以6%购买了一张专票,那就可以抵扣17%,而付出只是6%而已。如果企业觉得销售太多,那么它很有可能通过购买对方开具的专票来增加抵扣额,以达到当期少纳税款的目的。

从销方来看,由于有些业务发生后对方不需要发票,就是所谓的无票销售。同时企业也有可能因为抵扣税额比较大。因此销方也很有可能通过6%的税点将17%的专票卖出去。

需要注意的是,税率17%不意味这企业就一定要交17%,有进项税额抵扣的情况存在。

原文地址:知乎

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