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审计行业会不会走下坡路?

2017-03-18 18:38:54来源:知乎精选

话题: ,,,,
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【乌龟的回答(140票)】:

卸腰。

题主的问题有点儿大,我尝试着回答一下,行业内呆久了难免片面些,经验和经历使然也难免高度受限,不过若本砖能引玉就再好不过了。

先剔除次要因素,验资和中小企业年报,原本就不是审计行业的主要收入来源,这两项内容之所以被取消或淡化,也是因为无目的的要求所有企业必须具备这类报告对市场秩序和各类经济行为的指导作用不大,也是因为这个原因此前市场上对这类报告本身的质量要求也不高,这类没什么用处的报告风险很低所以事务所收费也低也就不认真对待这类报告,特别是很多小所(没有歧视的意思我第一家单位也是小所只是因为大所基本不接这类业务)给钱抄数就出、甚至工商局门口流动面的现场验资也是常有的事,这些业务没有也就罢了,按下不表。

“各大事务所频频低价竞争”、“层出不穷的造假舞弊事件被媒体而不是注册会计师发现”、“审计行业会不会因此走下坡路”这几个问题我们来着重探讨一下。

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先表明一下观点,我个人认为审计行业给人造成了这样的印象,既有客观情况、也有主观因素:行业收费标准低、与被审计单位之间的关系尴尬等客观因素给不实报告的出现创造了土壤;从业人员在利益面前放弃道德要求、低成本下执业队伍素质不足乃至审计时间和程序被压缩也确有其事。但总体来说,注册会计师行业在经济社会中不可替代且越来越重要,这些负面案例只是行业中比例较小的情况,之所以会给人造成审计无用的印象主要还是由于社会上对注册会计师行业在经济社会发展中的职能作用认知不足所致。

一、先摘掉帽子来平个反——注册会计师的作用没有被充分认知

也许是因为会计师事务所本身负有独立、公正的职责,以至于公众对我们赋予了太高的期望和要求。也是因为这样的角色定位,中国注册会计师职业道德准则要求会计师事务所不得对其能力进行广告宣传,所以市场上听到关于会计师事务所的消息更多的是哪家事务所未能严格执行审计准则的要求出具了不实报告而受到处罚,而对于注册会计师发挥了哪些职能却鲜见披露。不可否认,注册会计师行业和我们经济社会中很多其他行业一样,发生过一些违反职业道德的事件,但我个人认为这是任何一个有“人”参与的行业都不可避免的,特别是注册会计师行业这样一个对“人”的专业水平和道德水准依赖程度相当高的行业来说,更是如此。

1、事实上,和我们以往了解到的信息不太一样的是,注册会计师在经济社会发展中的职能作用是非常巨大的,但却如春雨般润物细无声

财政部在2009年发表的《财政部一论加快发展我国注册会计师行业》中这样披露:

“2001至2007年间,注册会计师通过审计调整上市公司利润总额3600亿元,相当于“神六”上天16次的投入,审计调整上市公司资产总额16000亿元,相当于建设27个三峡电站的成本。”

不过除了这份数据外,我在网络上没能找到其他关于注册会计师发挥的经济职能作用的数据化统计,而虚假报告或者处罚类的文章比比皆是。这也说明社会上对注册会计师已经发挥的职能作用并不重视,只在意是否出了错。

事实上我看到这个统计期间又老又短的数据已经觉得相当震撼了,但作为从业人员我并不感到意外,因为这些正是我们日常的工作成果,而且针对这份数据我需要说明三点:

(1)该数据统计期间仅为2001-2007年,单说上市公司的经济体量,2007年与今日相比早已不可同日而语,如果统计期间向后推10年,这个数据显然会更加耀眼。

(2)该数据仅包含对上市公司的审计调整情况,目前上市公司与2007年前后相比其他不说至少在数量上已经翻倍,而即便是在今日上市公司的各项经济贡献在我国整个经济社会中仍只是小部分,注册会计师在上市公司以外的企业特别是央企集团、地方国企以及大型民营企业中发挥的职能作用同样是个天文数字。

(3)现代企业所有权与经营权的分离,是导致注册会计师行业出现和发展的根本原因,作为独立、公正、专业的第三方,我们的角色不可替代。财务报表的使用者,包括股东、债权人、潜在投资者、监管机构以及国有资产的所有者等等,他们需要透过一份真实公允的财务报表看清企业、行业乃至国家经济的真实情况以做出更准确的决策,注册会计师面对的绝不仅仅是上市公司股民。

2、除了社会公众,即便是与注册会计师直接接触的被审计单位,也同样存在对注册会计师的作用认知不足的情况。

我们的工作经常被认为是鸡蛋里头挑骨头,没事找事。发现的一些重大错报,管理层甚至股东都不认为有什么问题,都竭尽全力的抵制审计调整或出具非标准意见的审计报告,以至于无视错报背后隐藏的各种风险。

注册会计师行业发展到今天,已经不再仅仅局限于鉴证财务报表,我们在工作中哪怕只是提供单纯的鉴证服务,也都或多或少的贯穿了咨询服务在其中。向企业管理层进行风险提示几乎是每个审计人员骨子里就认为必须要做的工作,而且是主动提供服务,查错防弊的使命感几乎存在于我们每一个人的心中。

而这些风险提示,恰恰是很多企业最不重视的增值服务,甚至对于我们提出的管理建议嗤之以鼻、唯恐避之不及。不排除由于经验的关系,有些建议在实际经营中操作起来较为困难,但风险却是不容忽视的。很多企业管理者认为我们是在向上级公司告状、是在危言耸听,其实这真的不是我们必要的工作内容,只是作为一名有经验的审计人员,我们见过太多蚁穴溃堤的案例。我们通过无数审计前辈总结出的审计工作程序取得了相当多综合的材料、数据,我们站在更客观的角度了解了企业的全面经营情况、梳理了企业的主要业务流程,比企业中绝大多数人更系统、更客观的了解了企业的某些情况特别是风险,我们希望通过我们谨慎专业的工作,能够避免哪怕一次损失的发生。

二、放屁瞅别人,其实就是你放的!——不实报告的产生既有客观因素也不能回避主观原因

1、收费标准低是低成本执业的诱因

北京的会计师事务所目前执业收费的标准,是按照这两个文件的要求确定的:“北京市物价局京价(收)字[1996]第260号《关于北京地区会计师事务所收费标准(试行)的通知》”、‘京价(收)字[2001]335号《关于修订现行会计师事务所收费的通知》"。文件的内容我就不放了,看下文件的时间就能知道会计师事务所审计业务活的多么憋屈。

当然,收费标准低不应该是我们降低执业质量的理由,但是这直接导致了会计师事务所严格的控制各项成本支出,毕竟会计师事务所仍然是以盈利为目的的组织,即便被捧作经济警察拥有无上崇高的理想,赔钱的买卖也是没人干的。

我们知道事务所的主要成本支出就是审计人员的薪酬,在严格的项目成本控制下,审计汪们常年不分昼夜的工作也是人尽皆知的事了。一个几乎全部需要依赖“人”来完成的工作,压缩人员成本算得上是致命伤了吧?从业人员离职率高,特别是高级别员工常年不够用,导致低级别员工稍微培训一下就扑上前线的也是一片一片的。很多客户抱怨我们经常换人,来的小朋友一脸蒙圈相也确实是常有的事,对执业质量要说一点儿影响没有,“喂~~鬼你信吗?”

(插播一段儿没用的:之前我的确是一点儿不信,不过昨天晚上参加了石油行业的一个活动,听了一堂外资油气开发作业者高管关于低油价下控制作业成本的报告,其中提及目前单井作业成本较最高的时候下降了60%,我简直惊呆了!所以,有一根儿利益的胡萝卜挂在眼前真的是impossible is nothing。当然这绝非常态,长期的低成本压榨对行业长远发展绝无益处。)

2、与被审计单位之间的尴尬关系是不实报告的温床

目前,市场上被需要和利用程度较高的几类审计报告有:上市公司年报审计,拟上市公司的IPO审计(含新三板)、国有企业年报审计、收购前尽职调查及审计、国有企业领导人经济责任审计等。

除了后两类——“收购前尽职调查及审计”由收购方委托、被审计对象是被收购方;“国有企业领导人经济责任审计”多数由国资委委托、被审计对象是领导人及其履职的单位,其余的基本都是委托方和被审计单位是同一个主体,而且这类业务在整体审计行业中占据了绝大多数的比例。

国有企业、上市公司,不论哪一个,都有无数机构监管、有无数指标考核、无数眼睛盯着业绩,但显然不是所有人都能达到预设的目标。对于会计师事务所而言,对(cái)甲(shén)方(yé)完全没有做出过丝毫让步的,我相信是没有的,毕竟在这样畸形的关系下想要做到这一点几乎没有可能。

当然,基于这样的业务模式,审计准则也给予了会计师事务所保障正当权益的空间,即:审计只获取合理保证——而非绝对保证,而且是为财务报表是否不存在重大错报获取合理保证——而非是否不存在丝毫错报。虽然一开始这只是会计师事务所和注册会计师保护自己的法宝,但随着企业越来越了解审计的原则和方法,这也逐渐演变成了被审计单位讨价还价的工具。

虽然我坚信,绝大多数注册会计师仍然和我与我的同事们一样,在重大事项上从来没有过丝毫的动摇,但这样的雇佣关系仍然给注册会计师的独立执业造成了相当多的困扰,也给不实报告的出具造就了土壤。

在以上两个主要的客观因素影响下,确实出现了会计师事务所在降低执业成本的过程中牺牲了部分执业质量,以及部分注册会计师在利益的诱惑下没能坚持住道德底线屡屡被曝光的案例。

三、努力做个白莲花——会计师事务所在这样的执业环境中的应对措施

1、研发审计技术提高审计效率、优化质量控制流程保证执业质量

(怎么搞得像写标书似的o(╯□╰)o

前面说过了,由于那几个古老的定价文件,使得行业整体不得不寻求更加低成本的运作模式,各个事务所也都一直在研发更先进的审计技术以期通过提高审计效率(如开发审计软件等)以及加强风险评估等技术手段来抵消由于这些不得已而压缩的人员成本带来的审计风险的增加。经过这么多年无数审计人在审计技术上的研究与开发,审计效率已经提高到了一个空前的高度,而且正在向着更加高效迈进,这也使得低价竞争不是梦。当然在同时追求高效率和高质量的过程中,难免会经历失衡的状态,各大事务所也都在开发新技术时如履薄冰谨慎前行,毕竟对于会计师事务所和注册会计师来说,各方面的监管都相当严格,一旦出现失误,不论是单位还是个人都会面临严厉的处罚(注册会计师进监狱的事例屡见不鲜)。因此这可以说算得上是一个相当谨慎的行业,保证审计质量是任何高效方式的前提。

即便是这样,也不得不看到,市场上的确有相当多的失实报告是由于注册会计师未能保持应有的谨慎所致,以至于甚至个别时候还不如一些蹲守的媒体记者对异常情况更加敏锐。包括我自己在十年的从业过程中,也经常会反省自己在以往工作中不到位或有遗憾的地方,不是辩白,但这样的工作失误确实也很难做到完全避免。我们始终在尽可能的通过更科学的程序设计、更有效的培训、更密集的督导、更多级次的复核以实现更严格的质量控制,来尽量避免或减少由于个体失误导致的错误。

2、多元化服务项目增加收入、降低风险

成本的降低总是会有个极限,节流不得只能开源。我们知道,很多企业都更愿意与熟识的经过考验的供应商合作,会计师事务所也算得上是一类特殊的供应商(提供服务),很多事务所现在已经基于鉴证业务(审计属于是鉴证业务的一种)开拓出了多元化的服务项目,而企业与会计师事务所的合作也早已不局限于年报审计。企业在鉴证业务和其他服务中需求的多元化促使会计师事务所都希望通过第一次的低价合作进入企业的供应商名单,从而促成其他更多的业务合作。

特别是在全民创业的今天,拓展一些为管理规范意识不强的创业企业提供前期辅导、向审计风险较高的新兴产业公司提供咨询等风险应对前置的业务,也是向市场输送更多优质企业的一种方式,也为行业创造低风险的执业环境打下了好基础。

四、按照惯例,最后是反(tù)思(cáo)和升(chuī)华(niú)

上市公司屡屡爆出丑闻,无一例外都会牵扯到会计师事务所出具失实报告。

随着社会经济形态的发展,注册会计师也面临着前所未有的挑战。特别是在资本市场如此火爆的今天,相当多的民营企业、创业企业都开始加入或准备加入公众公司这个大军。不规范的企业管理基础、薄弱的会计核算水平,这些都突然间摆在了注册会计师的面前,再加上各种闻所未闻的新兴行业biubiubiu的冒出来打算在资本市场上分一杯羹,这些都让做惯了传统行业、相对规范企业审计的会计师们满头包。注册会计师协会、股转公司、证监会、财政部也频频发文,提示各类行业风险。

即便是A股上市公司甚至央企集团也并不省心,的确是“天下熙熙皆为利来,天下攘攘皆为利往”,在极大地利益诱惑下,很多公司管理层、大股东铤而走险去粉饰业绩、舞弊甚至贪腐,这些对注册会计师的专业胜任能力都是极大考验,当然也正是因为这些,才更突显了注册会计师存在的意义和重要性。

单从专业层面来说,有些时候确实不得不面对道高一尺魔高一丈的现实。不可否认,对于某些特殊行业的特殊业务处理、对于某些企业的极端造假手法,注册会计师至今未能有完美的应对措施。但请相信,道和魔的较量始终未曾停止,刀光剑影下,我们比任何人都期望,我们就是股东、债权人、国有资产乃至社会经济秩序的守护神。

【wykisagod的回答(19票)】:

每个人对审计这个行业理解不一样,我大概说说我的看法吧。整体上来看,目前的审计环境是大所业务越来越多,质量越来越好;小所生存环境越来越恶劣。

1、关于验资和年检,取消验资和年检,对事务所的影响并不大。验资和年检都是按金额来比重来收费的,验资按出资额,年检按资产总额,收取一定比例的费用。虽然工商不再要求验资和年审,但是对于投资金额较大,尤其多个股东联合投资的,一般都会做验资(证实资金到位),对于资产总额较大的企业,尤其多个股东持股的,一般都会做审计(作为分红依据)。所以取消验资和年检,对事务所而言,报告出的少了,但是收入并没有下降很多,鸡肋业务可以不用做了。当然,那些个以鸡肋为生的事务所,就要命了,当然也是他们本身实力不行,否则为什么以鸡肋为生。

2、关于低价竞争,其实价格不低了。大家的印象其实是觉得审计人员工资很低,是因为价格很低,其实算一下,收入是不低的。尤其那些个国企年审,20多个人(十几个实习生和审计助理,几个审计员,1-2个项目经理)做2个月。这些人2个月工资才十几万。合伙人/高级项目经理+复核部+复核合伙人+技术部+公共费用,最多十几万。。品牌所再交几十万的品牌费。。总共成本70多万,但是一个集团国企年审的收入100万起步。

3、关于审计报告。什么叫千篇一律?审计报告的固定格式是法律和审计准则规定,不能随意乱改。全部都是标准意见,每年都有大量非标意见审计报告出具的,无论上市还是其他单位审计。

4、财务造假都是媒体发现的?不要搞笑了,没人桶给媒体,媒体知道什么。而且每年媒体报道过几家贪污舞弊的。另外,注册会计师审计主要工作不是检查贪污舞弊,不是检查贪污舞弊,不是检查贪污舞弊。注册会计师审计,是针对财务报表发表意见,贪污舞弊只是顺带查一查。企业做的账不对,报表有问题,做审计调整就行了。我敢断言,没有一家大型企业的审计报告,是没有经过审计调整的。

专门针对贪污舞弊的,私企主要是内部审计,国企主要是经济责任专项审计,政府单位主要是审计署。这些人的工作不可能对外公告,都是机密机密机密。所以你不可能知道他们的工作内容和结果,只有证据确凿了,并且把这个事捅到媒体拿去了,媒体才知道有新闻,才会报道,你才知道。否则那些默默被带走的私企高管、国企高管、政府领导,你不会知道里面有多少个内部审计、外部审计人员熬了多少通宵收集证据。

最后,审计会不会走下坡路。审计这个行业,没有夕阳期,只有发展期和成熟期。但是对于以鸡肋业务为生的中小所,或者注册会计师个人,无论在任何阶段,无论验资还是年审是否取消,他们的生存环境都是最艰苦的,并非应为外部环境变化,而是自身实力太差。而针对注册会计师个人,凡是有能力的注册会计师,在事务所审计拿的工资都是他收入的一小部分。

【Flair同学的回答(37票)】:

注册会计师审计的产生是由于所有权和经营权分离,股东聘请外部独立的第三方来监督管理层的,所以注册会计师审计最重要的就是独立性,但实际工作中大家都知道,审计师在面对客户时的地位是极其卑微的,管理层出钱找审计师来审自己,审计师扮演的角色基本就是“代理记账”,更多的是服务性质,而不是审计,如果真有舞弊,顶多串通一下粉饰过去,管理层怎么会花钱请人说自己舞弊? 因此实际工作中注册会计师的地位很低,审计费也是任由客户打压。这些源于注册会计师审计的独立性不能保证,如果能像审计署对政府进行审计那样真正的做到独立客观,注册会计师审计还是个比较有前景的一个行业。

【冯布的回答(23票)】:

审计行业会不会走下坡路?

看图看图

已经是最下了,还能怎么下坡?

【陈炜烨的回答(17票)】:

各位分析行业的答主都好认真,我来拆一拆这个伪命题。围城,就是你站在行业外,发现这个行业穿着光鲜亮丽、专业有修养、老板台风好、收入貌似也不错(看级别)。你进来以后,发现一堆问题,blablabla,如题所述。首先,要恭喜你,通过观察和思考,你更懂这个行业了。同时,想反问,人间有没有哪个行业是世外桃源一般?

此外,信息传递的发达,使得信息堆积感更强,以前我们只知道身边事,现在我们知道了全世界整个行业的事,全行业几千家公司出事显然要比单个公司更加频繁,但不代表这不在行业的承受范围内。

最后,无数贪污案例是被情人举报的,难道就否定了审计署,夸大了情人的作用吗?只是新闻让大家更关注而已,不代表它所发现的案例更多。更多的风险是在兢兢业业地工作中发现的,虽然它们默默无闻。

【华丽的转身的回答(2票)】:

审计这个行业,才刚刚开始!

可以说连行业爆发期都没有进入,何来 下坡路!

一旦中国开放境外企业来华上市,一旦人民币国际化

审计这个行业不要太赚钱了!

【xcgdgp的回答(2票)】:

实缴制变成认缴制,是因为公司法没有规定股东不能向公司借钱,我先“如实出资”,验完资我再从公司将钱借走算不算实缴制?

股份公司以外的公司成立不需要验资,除了股份公司需要实缴外,其他公司不实缴,还验资干什么

验资以及非公众公司年审,一个报告200元,这种业务有或者没有,有什么关系?

千篇一律的审计报告,审计报告的格式是准则规定好的,千篇一律的报告格式,正如重要会议千篇一律的着装,你重大会议穿T恤拖鞋去么

层出不穷的造假舞弊事件被媒体而不是注册会计师发现,这不废话。其他注册会计师没工夫去挑同行错,有好处吗?

从被审计单位直接拿审计费是签证业务独立性最大的笑话

【王豆豆dana的回答(1票)】:

会,但不是题主所说的原因,上述原因只能说明题主对审计这个行业了解不清晰。

真正有影响的是IT技术的发展,很多初步或者简单的审计工作太容易被替代,最后留下的是对各个行业对准则十分了解的那一批会计师。大家的工作压力也会相对减轻,工作的趣味性会更高,重复或者无意义的工作会大幅度减少。

【司徒躲猫猫的回答(1票)】:

审计行业,说到底就是为企业的财务信息进行背书。

不管审计质量如何,融资、交税等等都要进行,该背书的还得背书,该演戏的还得演戏。

未来是信用社会,所以未来审计这种背书行业应该会更繁荣,只是可能换一个方式方法。

【AdonaiLiu的回答(1票)】:

回答前先明确一点,新人或从未接触过审计行业的人都可能以为审计和会计是同一个行业,但,审计不等于会计!更不等于代理记账!请不要混为一谈!审计是针对企业财务状况或相关特殊需求(如:验资、高新认定、双软认定、企业项目验收等等)出具审计意见的一个行业,不是会计,不是会计,不是会计!

占个楼

曾经的小所员工

的确小所像

1.年报审计、验资都非常形式、流程化,质量就不说了(我自己也犯过低级错误,打错增资方名字……);

2.但是像高新认定、双软认定等也还是会按照规定一条一条抠的(每间都驻场查验、抽凭,有些企业大的,涉及项目研发的还需要好几天才能结束现场);

3.有关政府项目验收的报告有时候还会协助企业(你懂的……)。

曾经我还以为审计就是这个样子有点失望直至后来有机会参与某大所(国资前三)的IPO审计才对审计有了更深的了解(大所相对流程规范,会有一套相对完善的模板以及执行标准,在与客户谈判时也更有底气)。虽然现在离开审计行业了,但那段经历非常重要。

如果有志参加审计工作的,千万不要怕起点高,这点很重要!

所以~还不赶紧去考证!

原文地址:知乎

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